三、“免、抵、退”税业务的账务处理

    “免、抵、退”税业务的账务处理，是指“生产企业”在购进材料、出口货物时与其他生产企业一样，作基本相似的会计分录，故这里不再赘述。此外，应根据计算出的当期应退税额等数据作相应的会计分录。其内容是：根据当期应退税额，借记：应收出口退税——增值税；根据当期应免、抵税额，借记：应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品的应纳税)；根据应退税额与应免、抵税额之和，贷记：应交税金——应交增值税(出口退税)；根据“当期不予抵扣和退税的税额，借记：产品销售成本，贷记：应交税金——应交增值税(进项税额转出)。则W企业应作如下会计分录：

    (1)依据计算出的当期应退税额233440(元)，当期应免、抵税额310760(元)：

    借：应收出口退税——增值税233440

    应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品的应纳税)310760

    贷：应交税金——出口退税544200

    (2)依据计算出的当期不予抵扣和退税的税额：

    借：产品销售成品72560

    货：应交税金——应交增值税(进项税额转出)72560

    (3)W企业收到应退税款时

    借：银行存款233440

    贷：应收出口退税——增值税233440

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