土右旗供水定价成本监审报告

  • 2015-09-10 10:18
  • 来源: 新华网内蒙古频道

  申请单位:土默特右旗自来水公司

  监审单位:土默特右旗发展和改革局

  根据土默特右旗自来水公司关于调整自来水价格的申请,我局及时组织成本监审人员对土默特右旗自来水公司的供水生产成本进行了监审。

  一、企业概况

  土默特右旗自来水公司始建于1986年,为国有供水企业,注册资本305万元。主要承担着萨拉齐镇内居民、行政企事业单位、三产服务业供水及土右旗西部海子、明沙两个乡,萨拉齐镇农村居民、牲畜生活用水。企业资产总额4223.36万元,设计日供水能力1.23万m3,日均供水量0.8万m3。

  目前,土右旗自来水公司执行的供水价格是包头市物价局包价工字(1998)第201号《关于调整土右旗自来水价格的批复》规定的价格标准,居民生活用水1.60元/吨,行政事业单位用水2.4元/吨,商业企业、饮食服务行业用水2.60元/吨,建筑行业用水3.50元/吨,绿化用水2.40元/吨,特种行业用水4元/吨。自1998年以来,自来水公司从未调过水价,包头市其他旗县区水价均在2.5元/吨左右,呼市地区水价在3.5元/吨左右,由于近年各项费用的上涨,管网老化严重得不到及时更新,供水经营成本倒挂严重,连年亏损,截止2012年、2013年和2014年末,土右旗自来水公司营业收入分别为479.16万元、484.43万元和500.44万元,企业亏损额为283.31万元、219.77万元和222.88万元。

  二、成本监审的基本原则

  1、遵循合法性原则。计入定价成本的费用应符合《中华人民共和国会计法》等有关法律、行政法规和会计制度规定。

  2、遵循相关性原则。计入供水定价成本的费用,应与供水生产经营相关。  3、遵循合理性原则。影响定价成本的主要技术、经济指标应当符合行业技术政策、相关标准和城市总体规划的要求。

  三、成本监审依据

  1、《中华人民共和国价格法》;

  2、《中华人民共和国会计法》;

  3、《政府制定价格成本监审办法》(国家发展和改革委2006年第42号令);

  4、《城市供水定价成本监审办法(试行)》(发改价格[2010]2613号);

  5、国家发改委《定价成本监审一般技术规范(试行)》;

  6、《政府价格决策听证办法》(国家发展和改革委员会2008年第2号令);

  7、《城市供水价格管理办法》;

  8、《企业财务通则》和《企业会计准则》。

  四、成本构成及计算公式

  供水定价成本=制水成本+输配成本+期间费用-需扣除的非主营业务成本

  单位供水定价成本=供水定价成本/核定年供水总量

  五、成本监审过程

  按照价格管理权限,土右旗发改局开展了对土默特右旗自来水公司供水定价成本的监审工作。按照国家发改委《城市供水定价成本监审办法(试行)》(发改价格[2010]2613号)要求向企业下发了城市供水调查表以及成本监审所要求报送的资料。企业按要求上报了企业基本情况说明以及2012年、2013年和2014年经审计的三个年度财务报表,并按要求上报了城市供水企业基本情况调查表、成本费用调查表。

  在初步了解企业经营情况的基础上,我局组织人员赴企业进行了实地调查及数据的核实。核实过程中,成本监审人员调取了该企业的固定资产、工资以及与生产经营相关的成本资料,逐项进行了认真审核并完成数据审核工作底稿。

  在详细掌握企业成本的基础上,监审人员严格按照《城市供水定价成本监审办法(试行)》所规定的内容,进行多次审核计算,确定了管网漏损率等关键指标,形成初稿后,组织内部集体讨论,最终形成监审报告。

  六、供水总量及售水情况

  2012年供水总量达2647797m3,实际售水量2174106m3,分别为:生活用水1646748m3,行政事业单位用水198208m3,经营服务行业用水266911m3,工业用水45790m3,特种行业用水16449m3,自用水量8090m3。分别占售水量的75.74%、9.12%、12.28%、2.11%、0.75%。公司2012全年产销差率为17.89%,水质综合合格率为100%,管网压力合格率为100%,水费回收率为99.56%。

  2013年供水总量达2872913m3,实际售水量2358375m3,分别为:生活用水1782669m3、行政事业单位用水274962m3、经营服务行业用水260410m3、工业用水16390m3、特种行业用水23944m3,自用水量8862m3。分别占售水量的75.59%、11.66%、11.05%、0.69%、1.01%。公司2013年全年产销差率为17.91%、水质综合合格率为100%,管网压力合格率为100%,水费回收率为99.57%。

  2014年供水总量达3014605m3,实际售水量2472579m3,分别为:生活用水1897031m3,行政事业单位用水321199m3,经营服务行业用水231738m3,工业用水8344m3,特种行业用水14267m3,自用水量9208m3。分别占售水量的76.72%、12.99%、9.37%、0.34%、0.58%。公司2013年全年产销差率为17.91%、水质综合合格率为100%,管网压力合格率为100%,水费回收率为99.59%。

  七、土默特右旗自来水公司供水成本

  (一)2012年度供水成本

  年供水量:2647797m3;年售水量:2174106m3;自用水量8090m3;资产总额44644574.61元;职工人数86人。

  供水总成本:7027238.29元。其中:

  1、制水成本:5116259.36元,占供水总成本的72.81%。

  2、期间费用:1910978.93元,占供水总成本的27.19%。

  单位供水成本=供水总成本/[供水量·(1-管网漏损率)]

  7027238.29/2647797m3(1-17.89%)=3.2322元/m3

  (二)2013年度供水成本

  年供水量:2872913m3;年售水量:2358375m3;自用水量8862m3;资产总额42398791.13元;职工人数93人。

  供水总成本:7357926.18元。其中:

  1、制水成本:5333171.43元,占供水总成本的72.48%。

  2、期间费用:2024754.75元,占供水总成本的27.52%。

  单位供水成本=供水总成本/[供水量·(1-管网漏损率)]

  7357926.18元/2872913m3(1-17.91%)=3.1199元/m3

  (三)2014年度供水成本

  年供水量:3014605m3;年售水量:2472579m3;自用水量9208m3;资产总额42233623.87元;职工人数98人。

  供水总成本:7944894.54元。其中:

  1、制水成本:5687953.28元,占供水总成本的71.59%。

  2、期间费用:2256941.26元,占供水总成本的28.41%。

  单位供水成本=供水总成本/[供水量·(1-管网漏损率)]

  7944894.54元/3014605m3(1-17.98%)=3.2132元/m3

  (四)企业三年平均单位供水成本

  (3.2322元/m3+3.1199元/m3+3.2132元/m3)/3=3.1884元/m3

  八、成本监审结论

  依据国家发改委《城市供水定价成本监审办法(试行)》,对自来水公司近三年的经营情况进行了认真的成本监审,通过本次监审确定各年度的供水总成本和售水量为:

  (一)2012年供水成本和售水量的核定

  2012年核定供水成本6368950.05元(其中:制水成本:3797734.84元,期间费用:2571215.21元);年供水量:2647797m3,管网漏损率为17.89%。

  2012年共核减供水成本658288.24元,核减部分不计入成本,其中:

  1、调减原记入工资费用的未发放工资47406.40元。

  依据《城市供水定价成本监审办法(试行)》第四条规定“成本监审应当遵循相关性原则”。由于停薪人员的工资与供水的生产经营无关,依据相关性原则进行了核减。

  2、调减记入其他业务支出中安装支出565372.65元。

  依据《城市供水定价成本监审办法(试行)》第二十七条规定“其他业务成本应单独核算,不计入供水成本。不能单独核算或者核算不合理的,核定供水定价成本时应当从供水总成本中扣除其他业务成本,其他业务成本可根据实际情况采用收入比例法、工时比例法或资产比例法等合理核定”。

  3、调减记入营业外支出的与正常经营活动无关的支出35866.31元。

  依据《城市供水定价成本监审办法(试行)》第二十六条第二款规定“与城市供水生产经营活动无关的费用充及虽与供水生产经营活动有关,但有专项资金来源予以补偿的费用”。

  4、因变更净残值率调增折旧费用4457.12元。

  依据《城市供水定价成本监审办法(试行)》第十八条规定“固定资产折旧采用年限平均法,按照核定的固定资产原值分类确定。残值率原则上按3—5%计算,折旧年限根据固定资产的性质和实际使用情况确定”。

  5、原记入主营业务成本的收费员工资及福利费调整科目记入营业费用,金额715395.70元。

  依据《城市供水定价成本监审办法(试行)》第九条规定“销售费用是指城市供水经营者(含供水所等专设供水销售机构)在供水销售过程中发生的费用。包括销售部门职工薪酬、固定资产折旧、修理费、办公费、代收手续费、物料消耗、低值易耗品摊销以及其他销售费用”。所以,主营业务成本中的收费员工资记入营业费用。

  6、原记入其他业务成本的园区供水成本35738.86元,调整科目记入主营业务成本及管理费用。

  依据《城市供水定价成本监审办法(试行)》第四条第二款规定“相关性原则。计入供水定价成本的费用,应与供水生产经营相关”。园区供水也属于供水经营,所以调整记入主营业务成本。

  7、调减业务招待费14100.00元。

  依据《城市供水定价成本监审办法(试行)》第二十二条规定“与生产经营有关的业务招待费按照企业实际发生额的60%计入定价成本”。

  (二)2013年供水成本和售水量的核定

  2013年核定供水成本6674240.97元(其中:制水成本:3931775.06元,期间费用:2742465.91元);年供水量:2872913m3,管网漏损率17.91%。

  2013年共核减供水成本683685.21,其中:

  1、调减原记入工资费用的未发放工资77352.26。

  依据《城市供水定价成本监审办法(试行)》第四条规定“成本监审应当遵循相关性原则”。由于停薪人员的工资与供水的生产经营无关,依据相关性原则进行了核减。

  2、调减记入其他业务支出中安装支出547853.30元。

  依据《城市供水定价成本监审办法(试行)》第二十七条规定“其他业务成本应单独核算,不计入供水成本。不能单独核算或者核算不合理的,核定供水定价成本时应当从供水总成本中扣除其他业务成本,其他业务成本可根据实际情况采用收入比例法、工时比例法或资产比例法等合理核定”。

  3、调减记入营业外支出的与正常经营活动无关的支出45732.00元。

  依据《城市供水定价成本监审办法(试行)》第二十六条第二款规定“与城市供水生产经营活动无关的费用充及虽与供水生产经营活动有关,但有专项资金来源予以补偿的费用”。

  4、因变更净残值率调增折旧费用999.92元。

  依据《城市供水定价成本监审办法(试行)》第十八条规定“固定资产折旧采用年限平均法,按照核定的固定资产原值分类确定。残值率原则上按3—5%计算,折旧年限根据固定资产的性质和实际使用情况确定”。

  5、原记入主营业务成本的收费员工资及福利费调整科目记入营业费用,金额797792.72元。

  依据《城市供水定价成本监审办法(试行)》第九条规定“销售费用是指城市供水经营者(含供水所等专设供水销售机构)在供水销售过程中发生的费用。包括销售部门职工薪酬、固定资产折旧、修理费、办公费、代收手续费、物料消耗、低值易耗品摊销以及其他销售费用”。所以,主营业务成本中的收费员工资记入营业费用。

  6、原记入其他业务成本的园区供水成本29689.81元,调整科目记入主营业务成本及管理费用。

  依据《城市供水定价成本监审办法(试行)》第四条第二款规定“相关性原则。计入供水定价成本的费用,应与供水生产经营相关”。园区供水也属于供水经营,所以调整记入主营业务成本。

  7、调减电费支出10891.57元。

  依据《城市供水定价成本监审办法(试行)》第十二条规定“动力费按城市供水经营者的实际发生费用分环节核定计入定价成本。原水汲取、输送和制水生产过程中所发生的实际动力费用计入制水成本”。由于供电部门2013年1月将电费计算错误,导致多计电费10891.57元,故调减电费支出10891.57元。

  8、调减业务招待费2856.00元。

  依据《城市供水定价成本监审办法(试行)》第二十二条规定“与生产经营有关的业务招待费按照企业实际发生额的60%计入定价成本”。

  (三)2014年供水成本和售水量的核定

  2014年核定供水成本7256309.22元(其中:制水成本:4145717.28元,期间费用:3110591.94元);年供水量:3014605m3,管网漏损率17.98%。

  2014年共核减供水成本688585.32元,其中:

  1、调减原记入工资费用的未发放工资139798.26。

  依据《城市供水定价成本监审办法(试行)》第四条规定“成本监审应当遵循相关性原则”。由于停薪人员的工资与供水的生产经营无关,依据相关性原则进行了核减。

  2、调减记入其他业务支出中安装支出493398.65元。

  依据《城市供水定价成本监审办法(试行)》第二十七条规定“其他业务成本应单独核算,不计入供水成本。不能单独核算或者核算不合理的,核定供水定价成本时应当从供水总成本中扣除其他业务成本,其他业务成本可根据实际情况采用收入比例法、工时比例法或资产比例法等合理核定”。

  3、调减记入营业外支出的与正常经营活动无关的支出57095.50元。

  依据《城市供水定价成本监审办法(试行)》第二十六条第二款规定“与城市供水生产经营活动无关的费用充及虽与供水生产经营活动有关,但有专项资金来源予以补偿的费用”。

  4、因变更净残值率调增折旧费用3051.09元。

  依据《城市供水定价成本监审办法(试行)》第十八条规定“固定资产折旧采用年限平均法,按照核定的固定资产原值分类确定。残值率原则上3—5%计算,折旧年限根据固定资产的性质和实际使用情况确定”。

  5、原记入主营业务成本的收费员工资及福利费调整科目记入营业费用,金额987814.12元。

  依据《城市供水定价成本监审办法(试行)》第九条规定“销售费用是指城市供水经营者(含供水所等专设供水销售机构)在供水销售过程中发生的费用。包括销售部门职工薪酬、固定资产折旧、修理费、办公费、代收手续费、物料消耗、低值易耗品摊销以及其他销售费用”。所以,主营业务成本中的收费员工资记入营业费用。

  6、原记入其他业务成本的园区供水成本28051.58元,调整科目记入主营业务成本及管理费用。

  依据《城市供水定价成本监审办法(试行)》第四条第二款规定“相关性原则。计入供水定价成本的费用,应与供水生产经营相关。”园区供水也属于供水经营,所以调整记入主营业务成本。

  7、调减业务招待费1344.00元。

  依据《城市供水定价成本监审办法(试行)》第二十二条规定“与生产经营有关的业务招待费按照企业实际发生额的60%计入定价成本”。

  (四)定价供水单位成本:

  最终核定的土默特右旗自来水公司三个年度城市供水单位成本分别为:

  2012年,单位供水成本:6368950.05元/2647797m3(1-17.89%)=2.9295元/m3。  2013年,单位供水成本:6674240.97元/2872913m3(1-17.91%)=2.8300元/m3。

  2014年,单位供水成本:7256309.22元/3014605m3(1-17.98%)=2.9347元/m3。

  三年平均定价供水单位成本:(2.9295元/m3+2.8300元/m3+2.9347元/m3)/3=2.8981元/m3。(不含税)

  九、成本审核说明事项

  本监审报告是土右旗发改局依据国家发改委有关价格成本监审的有关规定,研究价格成本监审项目后做出的。

  本监审报告仅为政府价格主管部门进行价格决策服务。其他部门或工作引用本报告内容,可能会出现核算指标等概念不同造成的误差,本报告及报告制作单位不承担责任。

  本监审报告只对本次的监审结果有指导确定意义,随着监审日后事项的变更可进行适时的调整。

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责任编辑:王丹

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